1樓：雨說情感
「遞延所得稅資產」科目用來核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。資產負債表日，企業應按確認的遞延所得稅資產，借記該科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目。
資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額大於其賬面餘額的，應按其差額確認，借記該科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額小於其賬面餘額的差額作相反的會計分錄。該科目期末為借方餘額，反映企業確認的遞延所得稅資產。
「遞延所得稅負債」科目用來核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。資產負債表日，企業確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目，貸記本科目。
資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額大於其賬面餘額的，應按其差額確認，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目，貸記本科目；資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額小於其賬面餘額的做相反的會計分錄。本科目期末貸方餘額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。
遞延所得稅資產是當前會計上不應確認但是稅法要求確認的稅款，這筆錢當期交了（可以這樣理解：相當於預交了這部分稅款），但是不應該計入當期費用，應予遞延在以後再計入費用，以後會少繳稅。
遞延所得稅負債是當前會計上應確認但是稅法暫不要求確認的稅款，這筆錢當期未交（可以這樣理解：相當於暫時未交這部分稅款，以後要多交稅），但仍應該計入當期費用，以後再實際繳出去。
遞延就是以後分攤的意思。所以遞延所得稅資產科目類似「待攤費用」，遞延所得稅負債科目類似「預提費用」。
擴充套件資料
暫時性差異與遞延所得稅的對應關係：
資產的賬面價值》計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債;
資產的賬面價值《計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產;
負債的賬面價值》計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產;
負債的賬面價值《計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債;
遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。
處理為：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
遞延所得稅資產增加，所得稅費用減少。
處理為：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
2樓：小肥肥
遞延所得稅資產 （deferred tax asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。
遞延所得稅負債（deferred tax liability）主要指：
一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債；
二、本科目應當按照應納稅暫時性差異專案進行明細核算；
三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。
擴充套件資料：
遞延所得稅負債
貸記本科目
（一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目。
（二）資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大於本科目餘額的，借記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小於本科目餘額的，做相反的會計分錄。
（三）、本科目期末貸方餘額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的餘額。
2023年新的會計準則中，將原有的「遞延稅款」科目，更名為「遞延所得稅負債」。
不確認情況
不確認遞延所得稅負債的情況：
（一）商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債
非同一控制下的企業合併中，因企業合併成本大於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值的差額，按照會計準則規定應確認為商譽，但按照稅法規定其計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異，準則中規定對其不確認為一項遞延所得稅負債，否則會增加商譽的價值。
（二）除企業合併以外的其他交易中，如果交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則由資產、負債的初始確認所產生的遞延所得稅負債不予確認。
（三）與聯營企業、合營企業的投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，在同時滿足以下兩個條件時不予確認：投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
3樓：匿名使用者
「遞延所得稅資產」會減少以後期間所得稅的繳納：
比如3月份a公司資產負債表應收帳款餘額100萬，由於對方b公司面臨倒閉風險，a公司全額計提壞賬準備100萬，a公司稅前利潤900萬，所得稅稅率25%，則3月份a公司利潤表中的所得稅費用為900萬×25%＝225萬，其實這包含兩部分「當期所得稅費用」和「遞延所得稅費用」
當期所得稅費用＝（100+900）×25%＝250（當期計提的壞賬準備稅務不允許稅前列支）
遞延所得稅費用＝100×25%＝25
參考以下分錄：
計提壞賬準備：
d：資產減值損失 100
c：壞賬準備 100
計算當期所得稅費用：
d：所得稅費用－當期所得稅費用 250
c：應交稅費－企業所得稅 250
計算當期遞延所得稅
d：遞延所得稅資產 25
c：所得稅費用－遞延所得稅費用 25
綜合以上兩個分錄：
d：所得稅 225
遞延所得稅資產 25
c：應交稅費－企業所得稅 250
可見當期所得稅費用225，但企業必須繳納250的企業所得稅，這多交的25萬會減少以後月份的所得稅的繳納。
假如6月份a公司資產負債表應收帳款餘額仍為應收b公司的100萬，但b公司已破產，應收帳款無法收回，a公司當期稅前利潤1,100萬，企業所得稅率25%，則6月份a公司利潤表中的所得稅費用為1100×25%＝275，其實這包含兩部分「當期所得稅費用」和「遞延所得稅費用」
當期所得稅費用＝（1100－100）×25%＝250
遞延所得稅費用＝100×25%＝25
參考以下分錄：
實際確認壞賬損失時：
d：壞賬準備 100
c：應收帳款 100
計算當期所得稅費用
d：所得稅費用－當期所得稅費用 250
c：應付稅金－企業所得稅 250
計算遞延所得稅費用
d：所得稅費用－遞延所得稅費用 25
c：遞延所得稅資產 25
綜合以上兩個分錄：
d：所得稅費用 275
c：應付稅金－企業所得稅 250
遞延所得稅資產 25
可見由於前期遞延所得稅資產的存在：雖然當期所得稅費用275，但企業只需要繳納250的企業所得稅，即3月份產生因計提壞賬準備而產生的遞延所得稅資產造成了6月份企業所得稅少交25；
「遞延所得稅負債」會增加以後期間所得稅的繳納
舉一個簡化的例子：
a公司2023年12月份購入價值200萬的管理部門用固定資產，假設不考慮殘值，折舊年限為2年，但稅法上要求該固定資產的折舊年限是1年。2023年公司年度獲利1,100萬，企業所得稅稅率25%，則利潤表總的所得稅費用為1,100×25%＝275，其實這包含兩部分「當期所得稅費用」和「遞延所得稅費用」
當期所得稅費用＝（1,100－100）×25%＝250，2023年公司計提折舊100萬，但稅務局認為該固定資產的折舊年限是1年，必須在2023年當年度全部折舊完畢，所以當年的利潤再額外扣除100萬的折舊費後再計提企業所得稅；
遞延所得稅費用＝100×25%＝25
參考以下分錄
計提當年度折舊
d：管理費用 100
c：累計折舊 100
計算當期所得稅費用
d：所得稅費用－當期所得稅費用 250
c：應交稅金－企業所得稅 250
計算遞延所得稅費用
d：所得稅費用－遞延所得稅費用 25
c：遞延所得稅負債 25
綜合以上兩個分錄：
d：所得稅費用 275
c：應交稅金－企業所得稅 250
遞延所得稅負債 25
可見由於前期遞延所得稅資產的存在，雖然當期所得稅費用275，但企業只需繳納250的企業所得稅即可；
接以上例子，2023年公司公司稅前利潤900萬，企業所得稅稅率25%，則利潤表中的所得稅費用為900×25%＝225，其實這包含兩部分「當期所得稅費用」和「遞延所得稅費用」
當期所得稅費用＝（900+100）×25%＝250 2023年計提的折舊稅務局不允許稅前列支，所以必須額外加上100計提企業所得稅
遞延所得稅費用＝100×25%＝25
參考以下分錄：
計提折舊：
d：管理費用 100（稅務認為該資產在2023年已折舊完畢，所以本期計提的折舊不能稅前列支）
c：累計折舊 100
計算當期所得稅費用
d：所得稅費用－當期所得稅費用 250
c：應交稅金－企業所得稅 250
計算遞延所得稅費用
d：遞延所得稅負債 25
c：所得稅費用－當期所得稅費用 25
綜合以上兩個分錄：
d：所得稅費用 225
遞延所得稅負債 25
c：應交稅金－企業所得稅 250
可見由於前期遞延所得稅負債的存在，雖然當期所得稅費用是225，但企業必須繳納250的企業所得稅，即前期少計提100折舊產生的遞延所得稅負債造成了本期多交25的企業所得稅。
以上僅是針對遞延所得稅資產/f負債的兩個例子，如果有不明白的地方我們可以再繼續**。
4樓：匿名使用者
所謂遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，是指資產和負債的計稅基礎不同而產生的暫時性差異。暫時性差異又分可抵扣暫時性差異和永久性差異。比如，單位被罰款，而單位是按罰款金額實際列支，計算利潤時可以扣除；稅法規定罰款不允許稅前列支，這個就產生了永久性差異。
再比如固定資產，單位採用直線法折舊，而稅法規定可以採用雙倍餘額遞減法折舊，這兩個計稅基礎之間就形成了暫時性差異，或為資產，或為負債。這個比較複雜，你要是有時間可以看看高階財務會計的所得稅會計一章，你就能弄明白了。
會計題一道，求高手給解答 急急！！
5樓：匿名使用者
呵呵，我的感覺吧！其實就是換湯不換藥！主要看你是怎麼理解的了！
這道題的習題答案中的（4）之所以有遞延所得稅資產，是因為庫存商品價值100萬（賬面）低於應收賬款120萬（計稅基礎），產生了可抵扣暫時性差異。所以確認遞延所得稅資產=（120-100）*25%=5萬
所以是調整分錄為
借：遞延所得稅資產 50 000[（1 200 000－1 000 000）×25%]
貸：以前年度損益調整 50 000
注會教材上雖然沒有分錄四，但是卻有
借：應繳稅費-應交所得稅 50000
貸：以前年度損益調整 50000
所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅收益，注會教材上沒有把該項所得稅確認為遞延所得稅收益，而是籠統的歸為所得稅。所以有該分錄的存在，其實實質是差不多的。
至於借：遞延所得稅資產 300000
貸：遞延所得稅負債 250000
以前年度損益調整 50000
莫非是因為發生了銷售退回，所以當做該筆業務沒有發生過，所以計稅依據為0？所以確認收入120萬元為應納稅暫時性差異，產生遞延所得稅資產120*0.25=30萬，確認成本100萬元為可抵扣暫時性差異，產生遞延所得稅負債100*0.
25=25萬，呵呵，如果是的話，我也只能這樣理解了！也不知道對不對！其實你看實質不也是一樣的？
我也是試著理解的！也不確定對不對！
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