一般納稅人開具普通增值稅發票的銷項稅額可以和進項相抵扣嗎

2022-01-11 12:07:41 字數 5784 閱讀 5820

1樓:

不在下述不得抵扣的範圍內,開具增值稅普通發票也可以抵扣。

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(***令第538號)第十條規定:「下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)***財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。」

二、根據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)規定:「一、經***批准,自2023年8月1日起,在全國範圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點。現將有關規定印發你們,請遵照執行。

……」附件2:《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》規定:「第二十四條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用於簡易計稅方法計稅專案、非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃,僅指專用於上述專案的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

(四)接受的旅客運輸服務。」

2樓:會計求師

一般納稅人,採取一般計稅方法,其銷售貨物、勞務或者適用的稅率不影響抵扣的進項稅稅率,不論取得的專用發票上註明的稅率是13%、9%還是6%,符合條件的都可以根據專用發票上註明的稅額進行抵扣!

3樓:財稅服務提供商

不能。小規模不存在抵扣。增值稅就開票額來交。

4樓:冷淡的刺蝟

只有增值稅專用發票才能抵扣

一般納稅人開出的增值稅普通發票,銷項稅額是不是不可以抵扣?

5樓:假面

一般納稅人企業只要取得符合規定的增值稅專用發票,就可以憑抵扣聯上註明的增值稅額抵扣進項稅額,這與該一般納稅人企業開出去的是增值稅專用發票、還是增值稅普通發票沒有關係。開出去的增值稅普通發票和專用發票一樣,都必須按照適用稅率計算銷項稅額。申報增值稅時,按照「銷項稅額-進項稅額」計算應繳納的增值稅額。

一般納稅人企業開出的增值稅普通發票,上面也註明了增值稅額,但取得發票的一方是無法抵扣的。

擴充套件資料:

銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務,按照銷售額和適用稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額。屬於財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

銷項稅額計算公式

當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

例如:某鋼鐵公司向某機械公司**一批鋼材,出廠**為1000萬元人民幣(不含稅),增值稅適用稅率為16%,

該鋼鐵公司應當向機械公司收取的銷項稅額的計算方法為:

銷項稅額=1000萬元×16%=160萬元

此外,因為在銷項稅額的計算銷售額中,銷售額包括不含稅和含稅兩種,所以分為以下兩種情況:

銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

一般情況下的銷售額的計算

當期銷售額包括增值稅納稅人當期銷售貨物、應稅勞務從購買方取得的全部價款和價外費用。具體的說,應稅銷售額包括以下內容:

(1)銷售貨物或提**稅勞務取自於購買方的全部價款

(2)向購買方收取的各種價外費用。具體包括:手續費、補貼、**、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期支付利息、 包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項和代墊款項等費用,國家另有規定的除外)。

但下列專案不包括在內:

1.受託加工應徵消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用:

(1)承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;

(2)納稅人將該項發票轉交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的**性**或者行政事業性收費:

(1)由***或者財政部批准設立的**性**,由***或者省級人民**及其財政、**主管部門批准設立的行政事業性收費;

(2)收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據;

(3)所收款項全額上繳財政。

6樓:匿名使用者

一般納稅人開出的增值稅普通發票,購買方收到以後是不可以抵扣的。

7樓:會計求師

一般納稅人,採取一般計稅方法,其銷售貨物、勞務或者適用的稅率不影響抵扣的進項稅稅率,不論取得的專用發票上註明的稅率是13%、9%還是6%,符合條件的都可以根據專用發票上註明的稅額進行抵扣!

8樓:橘生淮北水瓶

可以這樣來記憶比較簡單:一般納稅人企業,開出去的銷項發票無論是增值稅專用發票還是普通發票,都一樣要計稅、繳稅;而收到的進項發票卻只有增值稅專用發票可以抵扣、普通發票是不能抵扣的(沒錯,就是這麼滴不公平)。

小規模納稅人,只能開具普通發票、如果一定要開具專用發票得去稅局申請代開而且只能開具3個點的專用發票(除了不動產**與出租是5%);對方如果是一般納稅人收到小規模納稅人在稅局代開的專票就只能按照發票點數抵扣(3%、或5%);小規模不管收到普通、專票,都不能抵扣。

一般納稅人開具普通增值稅發票的銷項稅額可以和進項相抵扣嗎

9樓:彩虹飲料

一般納稅人不管是不是開具增值稅專用發票,都是可以抵扣合法的增值稅進項發票的。

也就是說,只要你是一般納稅人,你購進貨物時只要符合規定獲得了增值稅專用發票,憑抵扣聯就可以依法抵扣當月進項稅額,而和你自己是否開具什麼發票無關,哪怕你這個月一張發票都不開,但是你採購獲得的發票可以抵扣的話,照樣能夠抵扣進項稅額

10樓:會計求師

一般納稅人,採取一般計稅方法,其銷售貨物、勞務或者適用的稅率不影響抵扣的進項稅稅率,不論取得的專用發票上註明的稅率是13%、9%還是6%,符合條件的都可以根據專用發票上註明的稅額進行抵扣!

增值稅普通發票能抵扣嗎?

11樓:

特殊的普通發票如收購農產品普通發票,運費普通發票等是可以抵扣,其他的普通發票不得抵扣,只有專用發票才能抵扣。

增值稅的抵扣條件

1、憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有:增值稅專用發票,海關完稅憑證,免稅農產品的收購發票或銷售發票,貨物運輸業統一發票(或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票)。

另外,根據財稅[2012]15號通知,自2023年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用裝置支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此,取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

2、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票,必須自該專用發票開具之日起180日內認證,否則,不予抵扣進項稅額。

進口貨物:一般納稅人取得海關完稅憑證,應當在開具之日起90日內後的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;

一般納稅人取得2023年1月1日以後開具的海關收款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實行「先比對後抵扣」。納稅人取得2023年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規定執行。

小規模納稅人不允許抵扣。

增值稅抵扣:應交的稅費=銷項稅-進項稅。

根據增值稅暫行條例及其實施細則規定,准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅額。

(1)一般納稅人購進貨物或接受應稅勞務的進項稅額,為從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

(2)一般納稅人進口貨物的進項稅額,為從海關取得的完稅憑證上過明的增值稅額。即一般納稅人銷售進口貨物時,可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額。

(3) 一般納稅人向農業生產者購買免稅農業產品或向小規模納稅人購買農業產品,准予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額抵扣。

12樓:楊子電影

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國***令第538號)的規定,納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率。

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率。

准予抵扣的專案和扣除率的調整,由***決定。

因此,一般的增值稅普通發票是不能抵扣的,但是特殊的如收購農產品普通發票,運費普通發票等是可以抵扣的。

增值稅普通發票的格式、字型、欄次、內容與增值稅專用發票完全一致,按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種,基本聯次為兩聯,第一聯為記賬聯,銷貨方用作記賬憑證;

第二聯為發票聯,購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要,在基本聯次後新增了三聯的附加聯次,即五聯票,供企業選擇使用。

13樓:拼命考滿分

增值稅普通發  票不可以認證抵扣,增值稅普通發  票本身不存在認證,但並不是所有的普通發  票不能抵扣,一般納稅人取得銷售方開具的增值稅普通發  票,有兩種情況可以抵扣:農產品銷售增值稅普通發  票和收費公路通行費增值稅普通發  票。

1、修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:

……(三)購進農產品,除取得增值稅專用發  票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發  票或者銷售發  票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

2、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1:《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》:

附件1:《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十五條 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發 票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發 票或者銷售發 票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為:

進項稅額=買價×扣除率

上述規定中的農產品銷售發  票,就是增值稅普通發  票。

3、《財政部 國家稅務總局關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號):

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發  票(不含財政票據,下同)上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發  票上註明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發  票上註明的金額÷(1+5%)×5%

通行費,是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。

上述規定中的通行費發   票,就是增值稅普通發  票。

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