1樓：匿名使用者
現金流量表編制說明 第五欄是本期數，損益表部分這一欄數字應和本期損益表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。採用工作底稿法編制現金流量表的程式是：第一步：
將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數...
1.本表反映企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的資訊。
2.本說明所指的現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，包括現金、可以隨時用於支付的銀行存款和其他貨幣資金。
本說明所指的現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資(除特別註明外，以下所指的現金均含現金等價物)。
企業應根據具體情況，確定現金等價物的範圍，並且一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。企業確定現金等價物的原則及其變更，應在會計報表附註中披露。
3.現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
4.現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及週轉快、金額大、期限短的專案的現金收入和現金支出，可以淨額反映。
企業應採用直接法報告企業經營活動的現金流量。採用直接法報告經營活動的現金流量時，企業有關現金流量的資訊可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤安營業收入、營業成本等資料的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應付專案的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等專案後獲得。
5.本表各專案的內容及填列方法如下：
(1)經營活動產生的現金流量
①「銷售商品、提供勞務收到的現金」專案，反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和**代銷業務收到的現金，也在本專案反映。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」、「預收賬款」、「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目的記錄分析填列。
②「收到的稅費返還」專案，反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「主營業務稅金及附加」、「補貼收入」、「應收補貼款」等科目的記錄分析填列。
③「收到的其他與經營活動有關的現金」專案，反映企業除了上述各專案外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「營業外收入」等科目的記錄分析填列。
④「購買商品、接受勞務支付的現金」專案，反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退**到的現金應從本專案內減去。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」、「主營業務成本」等科目的記錄分析填列。
⑤「支付給職工以及為職工支付的現金」專案，反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在「支付的其他與經營活動有關的現貨」專案中反映；支付的在建工程人員的工資，在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案反映。
本專案可以根據「應付工資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
企業為職工支付的養老、失業等社會保險**、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務物件，分別在本專案和在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案反映。
⑥「支付的各項稅費」專案，反映企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的、稅金.如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地佔用稅等。
也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在「收到的稅費返還」專案反映。本專案可以根據「應交稅金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑦「支付的其他與經營活動有關的現金」專案，反映企業除上述各專案外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
(2)投資活動產生的現金流量
①「收回投資所收到的現金」專案，反映企業**、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本專案可以根據「短期投資」、「長期股權投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「取得投資收益所收到的現金」專案，反映企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。不包括**股利。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「投資收益」等科目的記錄分析填列。
③「處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額」專案，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本專案反映。本專案可以根據「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
④「收到的其他與投資活動有關的現金」專案，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑤「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本專案可以根據「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「投資所支付的現金」專案，反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期**投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金、以及支付的佣金、手續費等附加費用。本專案可以根據「長期股權投資」、「長期債權投資」、「短期投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
企業購買**和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告也尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的「支付的其他與投資活動有關的現金」專案反映；收回購買**和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的「收到的其他與投資活動有關的現金」專案反映。
⑦「支付的其他與投資活動有關的現金」專案，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
(3)籌資活動產生的現金流量
①「吸收投資所收到的現金」專案，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行**、債券等方式籌集的資金實際收到款項淨額(發行收入減去支付的佣金等發行費用後的淨額)。以發行**、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、諮詢等費用，在「支付的其他與籌資活動有關的現金」專案反映，不從本專案內減去。本專案可以根據「實收資本(或股本)」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「借款所收到的現金」專案，反映企業舉借各種短期。長期借款所收到的現金。本專案可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
③「收到的其他與籌資活動有關的現金」專案，反映企業除上述各專案外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
④「償還債務所支付的現金」專案，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」專案反映，不包括在本專案內。本專案可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑤「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」專案，反映企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本專案可以根據「應付股利」、「財務費用」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「支付的其他與籌資活動有關的現金」專案，反映企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑦「匯率變動對現金的影響」專案，反映企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與「現金及現金等價物淨增加額」中外幣現金淨增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
6.補充資料專案的內容及填列
(1)「將淨利潤調節為經營活動的現金流量」各專案的填列方法如下：
①「計提的資產減值準備」專案，反映企業計提的各項資產的減值準備。本專案可以根據「管理費用」、「投資收益」、「營業外支出」等科目的記錄分析填列。
②「固定資產折舊」專案，反映企業本期累計提取的折舊。本專案可以根據「累計折舊」科目的貸方發生額分析填列。
③「無形資產攤銷」和「長期待攤費用攤銷」兩個專案，分別反映企業本期累計攤入成本費用的無形資產的價值及長期待攤費用。這兩個專案可以根據「無形資產」、「長期待攤費用」科目的貸方發生額分析填列。
④「待攤費用減少(減：增加)」專案，反映企業本期待攤費用的減少。本專案可以根據資產負債表「待攤費用」專案的期初、期末餘額的差額填列：期末數大於期初數的差額，以「－」號填列。
⑤「預提費用增加(減：減少)」專案，反映企業本期預提費用的增加。本專案可以根據資產負債表「預提費用」專案的期初、期末餘額的差額填列；期末數小於期初數的差額，以「－」號填列。
⑥「處置固定資產；無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)」，反映企業本期由於處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的淨損失。本專案可以根據「營業外收入」、「營業外支出」、「其他業務收入」、「其他業務支出」科目所屬有關明細科目的記錄分析填列；如為淨收益，以「－」號填列。
⑦「固定資產報廢損失」專案，反映企業本期固定資產盤虧(減盤盈)後的淨損失。本專案可以根據「營業外支出」、「營業外收入」科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失減去固定資產盤盈收益後的差額填列。
⑧「財務費用」專案，反映企業本期發生的應屬於投資活動或籌資活動的財務費用。本專案可以根據「財務費用」科目的本期借方發生額分析填列；如為收益，以「－」號填列。
⑨「投資損失(減：收益)」專案，反映企業本期投資所發生的損失減去收益後的淨損失。本專案可以根據利潤表「投資收益」專案的數字填列；如為投資收益，以「－」號填列。
⑩「遞延稅款貸項(減：借項)」專案，反映企業本期遞延稅款的淨增加或淨減少。本專案可以根據資產負債表「遞延稅款借項」、「遞延稅款貸項」專案的期初、期末餘額的差額填列。
「遞延稅款借項」的期末數小於期初數的差額，以及「遞延稅款貸項」的期末數大於期初數的差額，以正數填列；「遞延稅款借項」的期末數大於期初數的差額，以及「遞延稅款貸項」的期末數小於期初數的差額，以「－」號填列。
�b11�「存貨的減少(減：增加)」專案，反映企業本期存貨的減少(減增加)。本專案可以根據資產負債表「存貨」專案的期初、期末餘額的差額填列；期末數大於期初數的差額，以「－」號填列。
�b12�「經營性應收專案的減少(減：增加)」專案，反映企業本期經營性應收專案(包括應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等)的減少(減增加)。
�b13�「經營性應付專案的增加(減：減少)」專案，反映企業本期經營性應付專案(包括應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等)的增加(減：減少)。
補充資料中的「現金及現金等價物淨增加額」與現金流量表中的「五、現金及現金等價物淨增加額」的金額相等。
(2)「不涉及現金收支的投資和籌資活動」，反映企業一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的資訊。不涉及現金收支的投資和籌資活動各專案的填列方法如下：
①「債務轉為資本」專案，反映企業本期轉為資本的債務金額。
②「一年內到期的可轉換公司債券」專案，反映企業一年內到期的可轉換公司債券的本息。
③「融資租入固定資產」專案，反映企業本期融資租入固定資產計入「長期應付款」科目的金額。
如何編制現金流量表，怎麼編制現金流量表
親親，利潤表投資收益 應收利息期末數 應收利息期初數 應收股利期末數 應收股利期初數 3.處置固定資產 無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額 固定資產清理 的貸方餘額 無形資產期末數 無形資產期初數 其他長期資產期末數 其他長期資產期初數 4.收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃裝置本金等...
急，現金流量表不平，現金流量表不平怎麼辦
不要亂填。你要看你們有沒有購建固定資產，有無借款，歸還借款，支付利息等等。如果沒有發生投資和籌資活動。那麼 現金及現金等價物淨增加額 就等於 經營活動產生的現金流量淨額 這個時候你把差額填到 收到的其他與經營活動有關的現金 或 支付的其他與經營活動有關的現金 中去。當然除了極少數存在特殊情況的企業，...
怎樣做現金流量表，現金流量表怎麼做啊？
一 確定補充資料的 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 資產負債表 貨幣資金 期末餘額 現金的期初餘額 資產負債表 貨幣資金 期初餘額 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 現金的期初餘額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二 確定主表的 籌資活動產生的...