1樓:李兵律師
1、健全、強化內部組織結構,達成部門間和部門內的分工合作;
2、日常會計處理程式、手段彙總、記錄,以此為基礎設計完善核算制度,保證有序內控運轉;
3、規劃、設計財務控制的規章制度,獎懲分明,嚴格規範。
企業如何加強建立健全的內部控制制度 ?
2樓:匿名使用者
企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業的所有業務重新樹立,優化內部環境,搞好風險評估,加強控制活動,確保資訊暢通,強化內部監督,促進企業實現發展戰略。
1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業內部控制規範-基本規範》、《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》等檔案為依據,結合企業實際情況,全面梳理原有管理制度,在符合內部控制要求的前提下,著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系,明確相關部門人員的指責和許可權,推行全面管理,提倡全員參與,建立彼此牽制、彼此連線、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標,優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設定的。一般說來,健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。
即使發生了,也容易及時發覺和糾正。因此,在設計時必須明確控制目標,充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則,認真檢查關鍵控制點是否進行了控制,所有的控制目標是否已達到。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。
企業內部控制應當建立在共同的道德規範的基礎上,強調溝通和感情的交流,消除管理者和被管理者之間的隔膜,強調每一個人的積極性,形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規範和行為方式,才能為內部控制程式的執行創造良好的人文環境,也只有企業中的每一個員工目標明確,觀念相同,內部控制才能更有效。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵,企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上,要制定嚴格的招聘程式,不僅要選擇業務能力強的人,更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。
在會計人員安排上,要實行工作崗位輪換制,通過輪換及時發現存在的問題,抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上,不僅要定期進行業務培訓,不斷提升業務水平,更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程,這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此,要確保內部控制制度被切實地執行,且執行效果良好,其必須被監督。
企業應設定內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部會計控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進。做到有章可循,違章必究,違規必罰,以罰促糾。
5、實施預算控制,提高內控水平。實行全面預算,搞好各業務事項的事前**、事中控制、事後分析,將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程,強化預算控制,通過預算的編制和考核預算的執**況,動態分析執行結果,及時糾正偏差,確保預算執行到位。
並與管理者的績效工資掛鉤,節將超罰,充分發揮預算的靈魂作用。
6、加強內外部資訊交流與溝通,加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。
還應注意資訊溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建,通過各種方式,鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業還應注意於外部關係人以適當的形式進行及時溝通與反饋。
比如於註冊會計師、客戶、**商等。
7、會計電算化。會計電算化是現代會計發展的必然,因此我們要加快會計電算化建設,有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。部分企業已實施erp工程,在工作中要運用既定程式對各項會計業務進行檢查,建立一套先進的會計內部控制資訊系統,用現代化手段對會計資料進行整理分析。
在應用軟體開發中,設計會計業務處理程式時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中,使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程式才能進人系統處理會計業務,以達到防範技術風險和計算機犯罪。
總之,加強實施內部控制能夠規範社會主義市場經濟秩序,確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度,只有企業全體職工齊心協力,相互支援,相互激勵,企業內部會計控制才能發揮應有的作用,才能促進企業健康有序發展。
為了進一步推動企業內控工作的深入發展,探索企業如何通過內控體系建設提升管理水平的思路與方法,幫助企業和金融機構解決內控專業人才匱乏的現實問題,提高內控人員和內部審計人員業務素質,中審網校與國際內控協會(the internal control institute ,英文簡稱ici)強強聯合,將於2023年6月開展國際註冊內部控制師資格認證考試。
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怎樣才能建立和健全會計內部控制制度
3樓:du大寬
內部控制制度應與崗位責任制、經濟責任制相結合,遵循機構分離、職務分
離、錢帳分離、帳物分離的原則。
其主要內容包括:
1、崗位分工的控制:出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作;採購與審批不相容;銷售與收款不相容;預算編制與稽核不相容等等。
2、授權審批的控制:明確經辦人的職責範圍和工作要求;明確審批人的批准方式、許可權、程式、責任;按照「申請」-「審批」-「複核」-「支付」四程式辦理業務。
3、各種印鑑(章)、票據的控制:支票印鑑一定要由兩人分開保管;所有銀行結算憑證,由會計科統一購置,支票和支付密碼要分人保管,使用人按規定領用並進行備查登記;按規定填寫支票,存根與票面內容一致,由持章人稽核後蓋章,支票使用必須進行登記並由蓋章人負全部責任。
4、出納員的控制:出納應逐日逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳,並與計算機列印出的當日現金及銀行存款餘額表核對相符;出納員不得編制和更改記帳憑證,不能兼任編制「銀行存款餘額調節表」。嚴格執行庫存現金限額管理制度,超過限額現金當日送存銀行,不得坐支。
主管定期抽查現金餘額。
總之,內部控制要做到:
1、上級審批、下級經辦,使上下級之間相互監督與牽制;
2、主管部門審批,有關部門經辦,使部門之間受到監督與牽制;
3、一個崗位經辦,另一個崗位複核,使崗位之間受到監督與牽制。
建立完善的財務內部控制制度要做好哪些方面
4樓:bobo大人
嚴把五關
才能做好行政事業單位內部控制
健全稽核制度把好外來原始憑證第一關
原始憑證是在經濟業務發生時取得的,載明經濟業務發生和完成情況的書面證明,是明確經濟責任,進行會計核算的原始依據。從檢查的情況看,出在原始憑證上的問題不少。一是白條,白紙領據和其他非法憑證報銷多;二是虛假髮票多;三是原始憑證內容不全,手續不完備,甚至出現了不少無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票。
健全行政事業單位內部稽核制度,各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員,執行對各種憑證的稽核工作。凡需進入會計核算系統的原始憑證都須首先由稽核員稽核,並加蓋「合規憑證」或「不合規憑證」印章。單位規模小,會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。
二是要明確責任,凡屬經稽核員稽核並加蓋「合規憑證」的原始憑證,如被財政部門和其他**監督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責。
加強收款票據管理把好自制憑證第二關
行政事業單位使用的收款票據比較多,最少的有二種,最多的達六種,如財政部門發放的「收費收款收據」、「內部往來結算收據」、「罰沒收入收款收據」、「當場罰款收據」,稅務部門的「經營性發票」和上級主管部門的「收款收據」等。這些收款憑證各有其使用範圍,款項的性質不同,會計核算方法也不同。
加強收款票據的管理,一是要實行崗位分離,空白票據的保管、填開、收款和稽核要分工負責,各司其職。二是要正確使用票據,按收款性質和內容使用票據。三是要規範填寫票據,做到內容真實、數字準確、字跡清楚、要素齊全。
四是要嚴格銷號,對已開完的票據要及時銷號,防止票據丟失、挪用**。
明確會計崗位職責把好會計核算第三關
行政事業單位雖然不採用權責發生制原則,不需進行成本核算,但多數單位收款專案多,支出分類專案細,政策性強,對各收、支專案需要準確地核算和反映。
明確會計崗位職責,把好會計核算關。一是要重視人才,選用原則性強、素質較高的會計人員上崗;二是會計人員要堅持客觀、公正的原則,客觀、真實地反映各項經濟業務的內容,做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入,不亂擠亂列各項支出。三是要明確責任,凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出,而這些行為又不是領導授意、指使和強令的,其所受到的處罰應由會計人員承擔,或至少承擔一部分。
規範憑證流轉程式把好內部牽制第四關
憑證流轉程式不規範,內部牽制制度不嚴,是使行政事業單位資產流失、造成損失浪費的根源。檢查中發現有個單位現金出負數90多萬元,其原因就是收款不開票;有個單位的會計人員****2萬多元,其原因是多造工資無人稽核;還有個單位2023年分兩次借出現金12萬元,致使形成壞賬損失,其原因是領導一個簽字算數。
規範憑證流轉程式,加強內部牽制,就要開票、經辦、稽核審批收、付款,記賬等職責嚴格分離。對收款憑證要先開票,後稽核,再收款,最後制單、記賬;對支出憑證要先報批,後經辦,再稽核,再審批,再付款,最後交會計人員制單、記賬。
分解費用指標把好開支標準第五關
按照行政、事業單位財務制度及其相關法規規定,行政事業單位大多數支出專案都有明確的開支範圍和開支標準。然而,檢查中發現不少單位都沒能把支出控制在規定標準之內,超發津貼、補貼、獎金,超支業務招待費的情況比比皆是,有家單位今年1至10月開支招待費16萬餘元,佔全部支出的19.8%,是財政部規定業務招待費開支標準的14倍。
分解費用指標,把好開支標準:一是要按照年初公用經費預算,把各項費用分解落實到單位內部的各個部門,形成一套比較完整的內部費用控制指標體系;二是要嚴格考核,會計上要對各部門費用開支進行單獨核算,準確、及時地反映各部門的實際開支情況;三是要建立獎懲機制,實行節約有獎,超支自負,獎罰分明。
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