1樓：香蕉之神
銀行現金流量表特點初探
8年財政部頒佈了《企業會計準則— — 現金流量表)，要求在全國範圍內編制現金流量表．以取代原來的財務狀況變動表，銀行自99年1月1日起開始編報。由於特殊的行業特點，銀行的現金流量表不僅在格式上不同於一般企業，更主要的是其解讀方法、管理策略都有較大不同。本文試圖通過與一般企業比較的方式，對銀行現金流量表的編制基礎、現金最佳持有量模式、日常管理和融通策
略作一些**。
一、現金流量表的編制基礎銀行的現金流量表實際是把資產負債表、損益表、營業費用表等按權責發生制原則編制的財務報表，根據各類帳戶的明細內容，調整為按收付實現制原則編制的反映現金時期變動數的合併性報表，現金流量表**於各種財務報表又不同於前者的簡單彙總。舉個具體的例子：賒銷情
況下，企業每期收款額不等於當期賒銷額．只有從當期實現的銷售收入中減除應收帳款和應收票據的增加額．才可確認銷售現金收人，而賒購作為
一種財務手段也緩解了購貨行為對當期現金的需求壓力；銀行發放貸
款．結息日不能如期收回利息．貸款到期日不能全額收回本金，也是一種
「賒銷」，貸款**過程中．一部分現金流人滯後．流人的時問具有不確定
性，因此，銀行損益表中的「貸款利息收入」只有扣除了資產負債表上「應
收利息」專案的期間變動數才是真正可迴圈使用的現金利息收入．同樣原理，損益表上的「債券投資收益」也只
有剔除了資產負債表中「應計債券利
息」的期初期末變動數才是當期真正
實現的債券現金收益；另一方面，營
業成本是現金淨流出的主因．但並不
等同於現金流出，銀行應付帳款科目
的餘額可以認為是一種「賒購」行為
的結果，銀行承擔的利息支出只有當
應付帳款的期初、期末餘額一致時．
才是真正流出的現金利息金額。會計
上的營業費用也不都是付現支出，例
如各項準備金計提、固定資產折舊、
無形資產攤銷等，同時，費用的確認
與實際支付現金也存在時間差，如預
付費用系預付現金在前．費用確認在
後。綜上所述，無論編制還是閱讀銀
行現金流量表都必須清楚地瞭解現
金基礎的內涵，充分掌握計帳基礎從
應計基礎演變為現金基礎的轉化機
理．在此基礎上，結合資產負債表、損
益表所提供的各種資訊綜合分析，全
面、客觀地評價銀行的現金流量狀
況．進而進行科學合理的投融資安
排．保證銀行現金流量的順暢和高
效．這也是防範各種金融風險的關鍵
所在。二、現金收支計劃
現金預算表，也稱貨幣收支計
劃．對企業一定期間貨幣收支狀況及
其餘額作出預計．通常作為綱領性的
檔案監控現金流量的變動趨勢．因
此．閱讀企業的現金流量表需要析讀
現金預算作為補充。雖然編制現金流
量表只是近幾年開始流行推廣，企業
為了保持正常的付現能力．一直把編
制現金預算納人常規的財務行為。銀
行因為經營的是貨幣，每天資金流動
頻率極高，業務特點與一般企業不
同，沒有習慣也沒有可能編制一段時
期的全行現金預算表；為了儘可能合
理、有效地使用資金．銀行每天核算
資金進出的軋差餘額，在保持最低存
量的基礎上．多餘的資金存放其他銀
行，缺口部分．即刻向他行拆借以短
期週轉資金，由於無法確切預期日常
業務每筆資金流動的方向和數量，銀
行很難主動安排一段時期如一個月、
一個季度詳細的現金預算計劃。銀行
關於現金收支的控制通常只通過二
張表進行：現金流量表和現金收支統
計表(後者是人民銀行要求每月編報
的)，應該說，現金收支統計表的格式
有些類似於現金預算表，但由於該表
形成於事後而非事前，就只能起到統
計分析作用。銀行編制現金流量表，
通過分析以往的現金流量狀況．有助
於對將來的現金流量作出比較準確
合理的評估和**．但由於各種客
觀、主觀的因索，迄今為止，現金流量
的分析還未系統化、規程化．通常只
是作為銀行資產負債比例分析、財務
分析的輔助點綴．沒有發揮其應有的
作用。三、現金的日常管理策略
一般企業為了生產採購時銀行
帳戶上有足夠的資金對外付現，必須
充分協調存貨週轉期、應收帳款週轉
期和應付帳款週轉期三個因素的關
『新金融)／aom 年／第2期
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商業銀行實務●
系，保證頭寸週轉的時間差符合生產
週期的運作。任何一筆費用開支．只
要企業在銀行帳戶上救有足夠的現
金持有量．就不能在帳上列支；西方
企業常用現金流量同步法和現金浮
量法加強現金資產的運營管理。所謂
「同步法」強調企業現金流量變化有
規律可循。只要妥善籌劃，應能夠在
時間上「匹配」，使現金流人在前，流
出在後；「浮量法」強調企業雖然開出
支票．由於支票解交及託收需要一段
時聞，企業在這段時聞內仍可動用這
筆資金．現金在這段時間的佔用被稱
為「現金浮游量」。這兩種方法在實務
中早已為銀行駕輕就熟：所有的銀行
都專設資金部門每天嚴密控制、管理
資金流動的方向和數量，即為了絕對
保證每一筆現金流出之前帳戶上有
足夠的現金流人及存量供同步「匹
配」．同時，有效率的銀行總是一方面
努力提高內部生產率．大力開發升級
電子清算系統．以縮短票據處理時
聞，另一方面叉每每試圖延緩收妥款
項轉入客戶帳戶的兌付時聞，充分利
用「浮游現金」來為自己創造效益。銀
行因其行業的特點，有著一般企業無
可比擬的資金優勢，無須為籌資愁腸
滿結．沒有「巧婦難為無米之炊」的憂
慮：其一，活躍的銀行間同業拆借市
場可以彌補業務經營中的資金缺口；
其二．銀行開列在自己行裡的存款帳
戶不存在透支的可能，一旦帳上頭寸
不足，只要在內部暫付科目掛帳，資
金即可轉入使用．因此，銀行內部的
各項費用開支沒有了客觀的硬約束，
一定程度上鼓勵了銀行花錢的大度，
致使銀行行業的費用成本相對較高，
99年銀行業的營業費用平均約佔到
營業成本的35％ 一45％ 。
四、現金融通的方略
企業現金融通排程的方略無非
從籌措和使用二方面著手：其一是借
債還債。企業的借債還債多作為一種
長期信用的財務行為，除非是大型的
信用良好的企業．借新債還舊債通常
會引起借款人的警覺，而銀行每天都
從公眾、資金和資本市場上「借債還
債」並且作為一種正常的業務經營行
為頻繁操作。可 認為「借債」是負債
行為。而「還債」是資產運用的方式；
因此。銀行現金流量表的「融資活動
產生的現金流量」專案中沒有單獨的
「借款」欄目．主要用於反映發行股
票、債券等相關的現金流動狀況。銀
行的現金排程方略著眼於最經濟有
效地「借債還債」．不讓每天的沉澱資
金閒置；需要強調的是．儘管銀行和
一般企業現金融通排程的方略有所
不同．謹慎決策、合理規劃排程、考慮
投資彈性和約束條件是共同的基本
原則。其二是長短期有價**投資和
收回。現代企業理財，往往將有價證
券作為現金的替代品而納入管理；就
短期投資而言，要貫徹閒置與預防相
結合、收益與風險相對稱並保持流動
性的原則，就長期投資而論，以不妨
礙正常業務資金週轉的需要為前提，
謀求高投資收益並儘可能地迴避風
險。根據人民銀行的規定：銀行的「現
金」除金融企業本身的庫存現金外，
還包括存放在**銀行及其他金融
企業中隨時可以用於支付的存款；
「現金等價物」指金融企業持有的期
限短、流動性強、易於轉換為已知金
額現金、價值變動風險很小的投資。
簡單地說．現金及現金等價物，統稱
「現金」界定為：現金及銀行存款、存
放央行的清算款項即存放央行備付
金以及資產負債表的存放聯行款項
(與聯行存放款項軋差)．不包古短期
投資．這是因為銀行的長、短期投資
主要為債券投資．由於目前我國債券
交易市場的分割．使銀行持有的債券
最多只能在並不發達的銀行間債券
市場和回購市場進行買賣和融通，其
流動性有限．無法滿足《企業會計準
則—— 現金流量表》對現金的規定。
這裡有一個問題值得討論：銀行的債
券投資究竟屬於經營活動還是投資
活動?即「債權性投資所支付的現金」
及「債券利息收入所收到的現金」欄
目應該列在銀行現金流量表上「經營
活動產生的現金流量淨額」專案還是
「投資活動產生的現金流量淨額」項
目?人民銀行頒發的現金流量表試行
格式把債券投資歸人投資活動，但有
觀點認為，有別於一般企業．銀行業
務經營範圍包吉「買賣**債券」，雖
然「債券投資」列在「主營業務」之外，
鑑於當前銀行大量資金佔用於各種
債券，並且債券投資收益已佔銀行總
利潤相當比例的事實，「債券投資」應
該作為經營活動。現金流量**式的
變動直接影響到現金流量分析的結
果，尤其是銀行經營活動的財務彈性
可能會發生微妙的變化。近來，各大
商業銀行都在嘗試以上市的形式進
行長期融資．尤其在浦發銀行首發成
功後．通過公開募股來調整資本結
構。提高資金經營效益已成為銀行現
金融通的長期策略。
五、現金管理的模式
銀行無法對現金流量預先作出
財務安排，但通過科學的方法測算出
晟佳的現金預置餘額還是可行和必
要的；再來研究「現金 的概念，由於
「存放聯行款項」專案核算的是銀行
系統內部的資金往來．嚴格地說，每
當年末或任何期末，在途資金清理入
帳。「存放聯行款項」和「聯行存放款
項」專案的借貸餘額軋差應該為零，
因此，銀行「現金」的三個組成部分在
考慮現金晟佳持有量時可以著重研
究其中的兩個{庫存現金和存放央行
備付金，現金最佳持有量模式因而可
以並用不同的兩種：
(1)庫存現盎的最佳持有量測算
可以採用因素分析模式。
所謂因素分析法就是通過了解
現金流動的歷史資料．找出其內在規
律性，以便測算未來走勢，增加防範
的迴旋餘地。在因素分析模式下要考
慮的重要因素．主要是現金佔用量的
結構分析和現金流動形勢預估．該方
法最基本的要求是歷史地、現實地分
析現金流量，別除其中不合理的成
分。銀行的庫存現金量通常比較穩
定．波動較小，遇特殊情況比如「千年
蟲」問題。為防止計算機系統崩潰引
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_ 商業銀行實務
重視公文處理工作打好管理規範化基礎
兼談實施《交通銀行公文處理辦法》應重 電把握的幾個問題
2023年8月．***釋出了《國
家行政機關公文處理辦法》( 下簡
稱***t辦法》)．並自2023年1月
1 el施行。為貫徹落實***t辦法》
精神，規範交通銀行公文處理工作，
總行參照***t辦法》，並結合交通
銀行實際，制訂印發了t交通銀行公
文處理辦法》(以下簡稱t辦法》)。t辦
法》在原有基礎上，根據形勢發展的
需要，對公文處理提出了一系列新的
要求。認真貫徹實施《辦法》，正確領
會和把握t辦法》重點，對於壘行提高
經營管理規範化水平必將產生積極
的影響。
充分認識規範化公文在經營管
理中的重要作用，把實施t辦法》作為
提高壘行經營管理規範化水平的一
項重要工作來抓，常抓不懈。公文是
各級行依法管理和進行公務活動的
重要工具。它具有鮮明的政策性、法
定的權威性、嚴密的規範性和較強的
時效性。交通銀行重新組建以來，各
級行根據國家及有關部門的規定
要會員才能下 不過我不是 我下下來了 呵呵 鬱悶
跪求！很急，請各位幫我找一下小學科學模擬試題（要含答案的）謝
跪求少年哀歌閱讀題和答案！真的很著急，求大家幫忙找一找！謝謝了！我考試就是少年哀歌，壓到題了 1情節 1.貴婦人將枯樹枝扔到了少年時代我的肩頭，對我來說是一次傷害，我感到悲哀與憤怒。2.成年的我將一張作家身份的名片扔給一個捕魚少年，我充滿善意和關愛，帶給他的是希望。2心情 我讀懂人間的不平等，富貴人...
跪求，請各位網友幫找一首20年的老歌，歌詞中有一醉千秋字樣，謝謝
這個？多情東江水 演唱 張也 清清的東江水 日夜向南流 流進深圳專 流進 流進了港九 流進我的心裡屬頭 東江的水啊 東江的水 你是祖國引出的泉 你是同胞 釀成的美酒 一醉幾千秋 一醉幾千秋 清清的東江水 日夜向南流 翻過高山 流過流過了田疇 流上深港樓外樓 清清的東江水 日夜向南流 翻過高山 流過流...
關於找工作的問題，請各位幫忙解答一下
既然已經進去了，錢也花了，就別再多想了。難道還要人家退錢不成？你要是覺得自己有能力，就踏踏實實工作，一年後根據自己的能力跳槽就好啦！當你的夢想和現實強烈反差時，就會埋怨人生！上帝把你關上一扇窗，是為了開啟另一扇門！你覺不覺的你每天在意煩惱的事情好多？你有沒有想過，把自己靜下來，把一切看的無所謂？你看...